Schedule K-3 en sociedades inmobiliarias: ¿lo necesitas?
El Schedule K-3 (Form 1065) reporta la parte de un socio en las partidas de relevancia fiscal internacional de la sociedad, sobre todo la información que un socio necesita para pedir un crédito por impuestos extranjeros. Una sociedad nacional no necesita presentar los Schedules K-2 y K-3 ni dar un K-3 a sus socios si cumple los cuatro criterios de la excepción de presentación doméstica (domestic filing exception) del IRS: actividad extranjera nula o limitada, solo socios estadounidenses de los tipos listados, un aviso a los socios a más tardar cuando entrega el K-1, y ninguna solicitud de un socio antes de la "fecha de un mes". La mayoría de las sindicaciones de apartamentos en EE. UU. con inversionistas estadounidenses los cumplen.
Esta publicación explica qué es el K-3, cómo funciona la excepción según las instrucciones de 2025 (las que se usan para las declaraciones presentadas en 2026) y qué hacer si recibes uno o lo necesitas. Parte de nuestra guía del K-1. Es información general, no asesoría fiscal.
¿Qué es el Schedule K-3?
Las instrucciones del IRS para el socio sobre el Schedule K-3 dicen que reporta partidas de relevancia fiscal internacional de la operación de una sociedad. Sus partes cubren la información para el crédito por impuestos extranjeros (Partes II y III), otras partidas internacionales e información para socios extranjeros. La sociedad presenta el Schedule K-2 correspondiente con su Form 1065 y entrega a cada socio un K-3.
¿Cuál es la diferencia entre el K-1 y el K-3?
| Tema | Schedule K-1 (Form 1065) | Schedule K-3 (Form 1065) |
|---|---|---|
| Qué reporta | Tu parte del ingreso, las deducciones, los créditos, la cuenta de capital y los pasivos de la sociedad | Tu parte de las partidas de relevancia fiscal internacional |
| Quién lo recibe | Todos los socios, cada año | Socios de sociedades que deben presentarlo, o socios que lo piden |
| Para qué lo usas | Tu declaración federal (y estatal): Schedule E, Form 8582, base | Sobre todo el Form 1116 (crédito por impuestos extranjeros) y otros formularios internacionales |
| En una sindicación típica de apartamentos en EE. UU. | Siempre | Normalmente no, por la excepción de presentación doméstica |
El K-1 es el formulario que importa cada año a la mayoría de los inversionistas de una sindicación. Para saber cuándo llega, lee por qué los K-1 llegan tarde.
¿Qué es la excepción de presentación doméstica?
Las instrucciones del IRS para la sociedad sobre los Schedules K-2 y K-3 (Form 1065) de 2025 dicen que una sociedad nacional no tiene que completar ni presentar los Schedules K-2 y K-3, ni entregar un K-3 a un socio (salvo cuando un socio lo pide después de la fecha de un mes), si cumple los cuatro criterios en su año fiscal 2025 y no es una sociedad QDD:
- Actividad extranjera nula o limitada. O no hay actividad extranjera, o se limita a ingreso extranjero de categoría pasiva con no más de $300 de impuestos extranjeros acreditables, mostrados en un estado de pago entregado a la sociedad. "Actividad extranjera" incluye impuestos extranjeros, ingreso o pérdida de fuente extranjera y la propiedad de una sociedad extranjera, una corporación extranjera, una sucursal extranjera o una entidad extranjera no considerada.
- Socios ciudadanos o residentes de EE. UU. Todos los socios directos durante el año son ciudadanos estadounidenses, extranjeros residentes, sucesiones nacionales, ciertos fideicomisos nacionales (con o sin otorgante) con beneficiarios estadounidenses, corporaciones S, LLC de un solo miembro propiedad de uno de ellos, o sociedades nacionales cuyos socios están en la lista. Las instrucciones de 2025 ampliaron este criterio.
- Aviso a los socios. Los socios reciben un aviso de la sociedad a más tardar cuando la sociedad entrega el Schedule K-1. Puede ir adjunto al K-1 y debe decir que los socios no recibirán el Schedule K-3 salvo que lo pidan.
- Ninguna solicitud del Schedule K-3 antes de la fecha de un mes. La fecha de un mes es un mes antes de que la sociedad presente su Form 1065. Para sociedades con año calendario 2025 que presentan con prórroga, las instrucciones dan el 17 de agosto de 2026 como la fecha de un mes más tardía.
Las mismas instrucciones describen además una nueva excepción para sociedades pequeñas ligada a la pregunta 4 del Schedule B del Form 1065 (ingresos totales menores a $250,000, activos totales menores a $1 millón, K-1 entregados a tiempo, sin Schedule M-3). Tiene las mismas reglas de aviso y de solicitud.
¿Por qué la mayoría de las sindicaciones de apartamentos en EE. UU. califican?
Pasa un proyecto típico por los criterios:
| Criterio | Sindicación típica de apartamentos en EE. UU. | Qué la podría romper |
|---|---|---|
| 1. Actividad extranjera | Un edificio en EE. UU., con rentas y préstamo de EE. UU.: sin ingreso ni impuestos extranjeros | Una propiedad en otro país, una subsidiaria extranjera, o más que impuestos extranjeros limitados en inversiones |
| 2. Socios | Personas físicas de EE. UU., fideicomisos de la lista, LLC de un solo miembro propiedad de ellos | Un inversionista extranjero, una corporación C o un tipo de entidad que no esté en la lista |
| 3. Aviso | La sociedad adjunta el aviso al K-1 | Olvidar el aviso: sin él no se cumple la excepción |
| 4. Sin solicitud a tiempo | La mayoría de los inversionistas de EE. UU. no tienen crédito por impuestos extranjeros que pedir, así que no lo solicitan | Un inversionista que necesita la información del K-3 la pide antes de la fecha de un mes |
El criterio 2 merece cuidado. La lista nombra tipos específicos de socios. Si un inversionista entra por medio de algo que no está en ella, como una corporación C o una persona extranjera, la excepción no aplica ese año, y el contador de la sociedad debe saberlo antes de preparar la declaración. Pregunta al contador si una cuenta de retiro u otra estructura plantea la duda; lee invertir por medio de una LLC o un fideicomiso.
¿Qué debe hacer un inversionista si recibe un K-3?
- Revisa si trae algo. Muchos K-3 de sociedades inmobiliarias nacionales muestran poco o nada. Las instrucciones para el socio señalan que una sociedad con solo socios estadounidenses y actividad extranjera limitada puede haber reportado información de todos modos.
- Dáselo a tu preparador de impuestos con el K-1. Si pides un crédito por impuestos extranjeros, el preparador usa las Partes II y III para el Form 1116.
- No esperes uno que te dijeron que no llegaría. Si el K-1 vino con el aviso, no recibirás un K-3 salvo que lo pidas.
¿Cómo y cuándo se pide un K-3?
Si necesitas información del K-3, por ejemplo porque pides un crédito por impuestos extranjeros de otras inversiones y el Form 1116 necesita la información de la sociedad, pídela por escrito a la sociedad. El momento importa:
- Hasta la fecha de un mes: la sociedad debe presentar las partes relevantes de los Schedules K-2 y K-3 y darte una copia de tu K-3 cuando presenta. Solo completa las partes que te sirven a ti.
- Después de la fecha de un mes: la excepción sigue aplicando para todos los demás, pero la sociedad debe entregarte tu K-3 con la información pedida a más tardar un mes después de recibir tu solicitud.
- Cada año: una solicitud cubre un año, salvo que pidas específicamente el K-3 de ese año y de todos los siguientes.
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Preguntas frecuentes
¿Qué es el Schedule K-3 de una sociedad?
Un anexo que reporta la parte de cada socio en las partidas de relevancia fiscal internacional, como ingreso de fuente extranjera e impuestos extranjeros, sobre todo para el crédito por impuestos extranjeros. La sociedad presenta el Schedule K-2 con el Form 1065 y entrega el Schedule K-3 a los socios.
¿Cuál es la diferencia entre el K-1 y el K-3?
El K-1 reporta tu parte de todo el ingreso, las deducciones y los créditos de la sociedad y se envía a todos los socios. El K-3 reporta solo partidas internacionales y muchas veces no se exige a una sociedad inmobiliaria de EE. UU. con socios estadounidenses.
¿Necesito un Schedule K-3 para mi sindicación de apartamentos?
Normalmente no. Si la sociedad cumple la excepción de presentación doméstica y te avisaron, solo lo necesitas si tienes un motivo, como pedir un crédito por impuestos extranjeros, y lo solicitas.
¿Qué dicen las instrucciones del Schedule K-3 sobre la excepción?
Las instrucciones de 2025 para la sociedad sobre los Schedules K-2 y K-3 fijan cuatro criterios: actividad extranjera nula o limitada, socios estadounidenses de los tipos listados, un aviso a los socios a más tardar con el K-1 y ninguna solicitud de un socio antes de la fecha de un mes.
¿Y si la sociedad olvidó el aviso?
El aviso es uno de los cuatro criterios, así que sin él no se cumple la excepción de presentación doméstica. Coméntalo con el patrocinador y con el contador del proyecto.
Fuentes
- IRS: Partnership Instructions for Schedules K-2 and K-3 (Form 1065) (2025) (en inglés)
- IRS: Partner's Instructions for Schedule K-3 (Form 1065) (2025) (en inglés)
- IRS: Instructions for Form 1065 (2025) (en inglés)
- IRS: Partner's Instructions for Schedule K-1 (Form 1065) (2025) (en inglés)
Esta publicación es información general a octubre de 2026, no asesoría fiscal, legal ni de inversión. Pregunta a tu propio asesor fiscal por tu situación. DoorRaise no es un despacho de abogados, corredor de bolsa (broker-dealer), asesor de inversiones ni portal de financiamiento.