Retención de impuestos para socios extranjeros: Section 1446 y los Forms 8804 y 8805
En esta página
Cuando una sindicación tiene socios extranjeros e ingresos vinculados efectivamente con un negocio o actividad comercial en EE. UU., como la renta de apartamentos, la sociedad debe retener impuestos sobre la parte de cada socio extranjero, depositarlos en el IRS y reportarlos en los Forms 8804 y 8805. El socio extranjero entrega a la sociedad un Form W-8BEN (o W-8BEN-E si es una entidad) y después reclama el crédito por el impuesto retenido en una declaración de EE. UU.
Si usted es el patrocinador, creamos DoorRaise para reunir los formularios fiscales de los inversionistas y entregar los K-1. DoorRaise nunca prepara los K-1: los prepara el contador del proyecto y se los entrega. Esta guía es para inversionistas fuera de Estados Unidos. Amplía la sección de impuestos de inversionistas extranjeros en sindicaciones de EE. UU..
¿Quién es un socio extranjero?
Un socio extranjero es un socio que no es una persona de EE. UU. para fines fiscales: una persona física extranjera no residente, una corporación extranjera, o una sociedad, fideicomiso o sucesión extranjeros. Quien tiene una green card o cumple la prueba de presencia sustancial generalmente se trata como persona de EE. UU. Su estatus se declara en el formulario fiscal que entrega al patrocinador, así que consúltelo con un CPA antes de firmar.
¿Qué formularios entrega el inversionista?
| Formulario | Quién lo entrega | Propósito |
|---|---|---|
| Form W-8BEN | Persona física que no es una persona de EE. UU. | Certifica el estatus extranjero y, si se reclaman, los beneficios de un tratado |
| Form W-8BEN-E | Entidad extranjera | Lo mismo, para una entidad |
| Form W-9 | Persona de EE. UU. | Certifica un número fiscal de EE. UU. Vea W-9 y retención adicional |
La sociedad necesita el formulario correcto antes del primer pago o antes de que termine el año fiscal. Sin uno, puede tener que presumir el estatus extranjero y retener a la tasa más alta.
¿Cómo funciona la retención?
- La sociedad estima la parte de cada socio extranjero del ingreso gravable vinculado efectivamente del año, con base en la asignación del acuerdo operativo.
- Paga la retención en pagos parciales al IRS durante el año (generalmente a más tardar el día 15 de los meses 4, 6, 9 y 12 de una sociedad de año calendario), con el Form 8813.
- Presenta el Form 8804 después del cierre del año con el total, y entrega a cada socio extranjero el Form 8805, que muestra la parte del ingreso del socio y el impuesto retenido.
- El socio extranjero presenta una declaración de impuestos de EE. UU. y adjunta el Form 8805 para reclamar el crédito por el impuesto retenido, y paga más o recibe un reembolso según resulte de la declaración.
La retención se aplica sobre el ingreso que se le asigna a usted, no solo sobre el efectivo distribuido. En un año en que la depreciación protege el ingreso, la asignación puede ser baja o cero, y la retención también. Cuando el ingreso se asigna pero se queda en la compañía, se puede retener impuesto sin una distribución equivalente, así que pregunte cómo lo maneja el patrocinador.
¿Cuáles son las tasas?
Para un socio extranjero, la sociedad generalmente aplica la tasa más alta de la Section 1 para personas físicas y de la Section 11 para corporaciones a la parte del socio en el ingreso vinculado efectivamente. Las tasas pueden variar según el carácter del ingreso, como la ganancia de capital a largo plazo o la ganancia no recuperada de la Section 1250, que se gravan a sus propias tasas máximas. La retención es un pago anticipado, no el impuesto final: su declaración puede resultar menor que lo retenido, lo que genera un reembolso.
¿Qué pasa cuando se vende la propiedad?
La ganancia por la venta de bienes raíces de EE. UU. por parte de una persona extranjera se grava conforme a la Foreign Investment in Real Property Tax Act (FIRPTA) como si fuera ingreso vinculado efectivamente. En una sindicación, la compañía del proyecto retiene sobre la parte de la ganancia de los socios extranjeros conforme a la Section 1446 y la reporta en el Form 8805. Los socios extranjeros incluyen la ganancia en su declaración de EE. UU. y reclaman el crédito. El monto retenido puede ser mayor que el impuesto final si la ganancia es pequeña o tiene partidas que la compensan, así que prevea un retraso en el reembolso.
Por separado, si un inversionista extranjero vende su participación en la sociedad, la Section 1446(f) puede exigir que el comprador retenga sobre el monto realizado, y el IRS tiene formularios e instrucciones para ello. Consulte a un CPA antes de cualquier transferencia. Vea cómo vender una participación.
¿Y el Form 1042-S?
El Form 1042-S reporta ingresos de fuente estadounidense pagados a personas extranjeras que no están vinculados efectivamente, como ciertos intereses, y la retención sobre ellos conforme al Chapter 3. Las operaciones de renta a través de una sociedad generalmente están vinculadas efectivamente y se cubren con los Forms 8804 y 8805, pero un inversionista extranjero aún puede recibir un Form 1042-S por otros pagos. El paquete del K-1 y del Form 8805 del contador del proyecto explica cuál aplica.
Qué preguntar al patrocinador
- ¿Qué formulario W-8 y qué número fiscal necesitan, y para cuándo?
- ¿Retienen conforme a la Section 1446, y cuándo se pagan los pagos parciales?
- ¿Recibiré el Form 8805 y un K-1, y en qué fecha?
- ¿Quién los prepara, y puedo enviar preguntas al contador?
- ¿Cómo manejan un reembolso o una retención en exceso?
Preguntas frecuentes
¿Debo impuestos en EE. UU. si nunca recibo una distribución?
Puede deber impuestos sobre el ingreso que se le asigna aunque no se haya distribuido. Pida a su CPA que revise el K-1.
¿La retención es el impuesto final?
No. Es un pago a cuenta de su impuesto, y su declaración lo concilia.
¿Puede un tratado reducir la retención?
Pocas veces en el caso de ingresos de bienes raíces de EE. UU. Vea la declaración de EE. UU. que presentan los socios extranjeros.
¿Necesito un ITIN?
Para presentar una declaración de EE. UU. necesita un número de identificación del contribuyente. Vea cómo invertir con un ITIN.
¿Quién prepara mi K-1 y mi Form 8805?
El contador del proyecto. El patrocinador o DoorRaise se los entrega.
Fuentes
- IRS, instrucciones de los Forms 8804, 8805 y 8813 (en inglés)
- 26 U.S.C. 1446, retención de impuestos sobre la parte de los socios extranjeros en el ingreso vinculado efectivamente (Cornell LII) (en inglés)
- IRS, instrucciones para el socio del Schedule K-1 (Form 1065) (en inglés)
- IRS, retención de FIRPTA (en inglés)
Esta publicación es información general a noviembre de 2026, no asesoría legal, fiscal ni de inversión. Las reglas y las tasas de retención cambian. Hable con un CPA que atienda a clientes internacionales. DoorRaise no es un despacho de abogados, un corredor de bolsa (broker-dealer), un asesor de inversiones ni un portal de financiamiento.