Declaración de impuestos en EE. UU. para inversionistas extranjeros: ECI y Form 1040-NR
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Un socio extranjero en una sindicación de apartamentos de EE. UU. por lo general declara su parte del ingreso de la empresa en una declaración de impuestos de EE. UU.: el Form 1040-NR si es una persona física, o la declaración corporativa si es una empresa. El ingreso suele ser "efectivamente vinculado" con una actividad comercial en EE. UU., así que tributa a las tasas graduales ordinarias después de deducciones, y el impuesto ya retenido, que aparece en el Form 8805, se acredita. Para presentar se necesita un número de contribuyente de EE. UU.
Si usted es el patrocinador, creamos DoorRaise para entregar los K-1, que prepara el contador del proyecto. Nosotros nunca los preparamos. Esta guía es para inversionistas fuera de Estados Unidos. Léala junto con la retención de la Section 1446.
¿Qué es el ingreso efectivamente vinculado?
El ingreso es efectivamente vinculado cuando proviene de una actividad comercial en EE. UU. Conforme a las reglas de sociedades, se considera que un socio participa en el negocio de la sociedad, por lo que la parte de un socio extranjero en el ingreso por rentas de una empresa de apartamentos por lo general es ECI. En una venta, la ganancia de bienes raíces de EE. UU. se trata como ECI conforme a la Foreign Investment in Real Property Tax Act (FIRPTA). El ECI tributa a las mismas tasas que el de una persona de EE. UU., después de las deducciones permitidas, y no a una tasa fija de 30% sobre el ingreso bruto.
¿Qué presenta una persona física?
| Concepto | Para qué sirve |
|---|---|
| Form 1040-NR | La declaración del impuesto sobre la renta de un extranjero no residente. Declare los montos del K-1, tome las deducciones vinculadas con el ingreso y calcule el impuesto |
| Schedule K-1 (Form 1065) | Su parte del ingreso, las deducciones y las distribuciones de la empresa |
| Form 8805 | Muestra el impuesto que la sociedad retuvo por usted. Adjúntelo para acreditarlo |
| Form W-7 o un SSN | Una solicitud de ITIN si no tiene SSN. Puede enviarse con la primera declaración |
| Declaración estatal | Si el estado de la propiedad grava a los no residentes, presente también ahí |
Una entidad presenta una declaración corporativa o de sociedad, según su tipo.
¿Se paga impuesto aunque no haya distribución?
Usted paga impuestos sobre su parte del ingreso gravable de la empresa se haya distribuido o no, y lo mismo aplica a la retención. Un proyecto que muestra una pérdida fiscal en sus primeros años por la depreciación puede generar poco impuesto. Las pérdidas por depreciación de un socio extranjero están limitadas por las mismas reglas de base, de monto en riesgo y de actividades pasivas que se aplican a los inversionistas de EE. UU. Vea los arrastres de pérdidas pasivas y las reglas de monto en riesgo. Pregunte a su CPA cómo se aplican las reglas pasivas al ECI.
¿Puede ayudar un tratado fiscal?
Los tratados sobre impuesto sobre la renta suelen conservar el derecho del país de origen a gravar el ingreso de bienes raíces, así que rara vez reducen el impuesto de EE. UU. sobre el ingreso de apartamentos. Pueden importar para otros conceptos, como intereses o dividendos, y para el impuesto sobre sucesiones. Un tratado también puede afectar el impuesto en su país de residencia, mediante créditos por el impuesto pagado en EE. UU. Los beneficios del tratado se reclaman en el Form W-8BEN con una declaración del artículo en que se apoya, y un asesor debe confirmarlo. Vea el impuesto sobre sucesiones y las estructuras de tenencia.
¿Cuándo vencen los formularios?
| Concepto | Plazo habitual |
|---|---|
| K-1 y Form 8805 de la empresa | Después de la declaración de la empresa; a menudo entre marzo y septiembre. Vea los K-1 tardíos |
| Form 1040-NR | Por lo general vence el día 15 del sexto mes después del cierre del año (15 de junio para una persona física con año calendario y sin sueldos en EE. UU.), con prórrogas disponibles |
| Impuesto estimado | Por lo general no se necesita cuando la sociedad retiene, pero un CPA debe confirmarlo |
Como los K-1 suelen llegar tarde, muchos inversionistas piden una prórroga y envían la declaración cuando llega el K-1. Los intereses sobre cualquier impuesto adeudado corren desde la fecha de vencimiento original.
Pasos prácticos
- Entregue al patrocinador el formulario W-8 correcto con su número de contribuyente o el estado de su solicitud de ITIN.
- Conserve registros de cada distribución y cada transferencia bancaria.
- Pregunte cuándo estarán listos el K-1 y el Form 8805.
- Contrate a un CPA que prepare declaraciones del Form 1040-NR.
- Informe al CPA sobre las reglas de declaración de su país, para que los créditos y las declaraciones en el extranjero cuadren.
Preguntas frecuentes
¿Debo presentar una declaración de EE. UU. si ya se retuvo impuesto?
Sí, para acreditar la retención y liquidar el impuesto final. Presentar también mantiene en orden sus registros.
¿Necesito un ITIN?
Si no tiene SSN, sí, para presentar una declaración. Vea invertir con un ITIN.
¿El impuesto es de 30%?
Una tasa fija de 30% aplica a cierto ingreso que no es efectivamente vinculado. El ingreso por rentas mediante una sociedad por lo general es ECI y tributa a tasas graduales.
¿DoorRaise prepara mi declaración?
No. El contador del proyecto prepara el K-1, DoorRaise lo entrega y su propio CPA prepara su declaración.
¿Qué pasa si no presento?
Pueden aplicarse multas e intereses, y se puede perder el reembolso del impuesto retenido en exceso.
Fuentes
- IRS, instrucciones del Form 1040-NR (en inglés)
- IRS, instrucciones para los Form 8804, 8805 y 8813 (en inglés)
- IRS, instrucciones para el socio del Schedule K-1 (Form 1065) (en inglés)
- IRS, retención FIRPTA (en inglés)
Esta publicación es información general a noviembre de 2026, no asesoría legal, fiscal ni de inversión. Hable con un CPA que prepare declaraciones para no residentes. DoorRaise no es un despacho de abogados, un corredor de bolsa (broker-dealer), un asesor de inversiones ni un portal de financiamiento.